Hướng dẫn cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT

Ngày đăng: 02/08/2021 – Ngày cập nhật: 09/08/2021

Tác giả: Đào Mai Chi, 30-7-2021, webketoanfacebook.

Hướng dẫn cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT khi phát hiện có sai sót như: Kê khai điều chỉnh tăng – giảm thuế GTGT, kê khai sai số tiền thuế, bỏ sót quên không kê khai hoá đơn mới nhất.

1. Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT

Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế thanh, kiểm tra thuế.

Nguyên tắc chung: Những chỉ tiêu nào của tờ khai của kỳ thì có thể vào tờ khai đó để sửa lại cho đúng với số liệu. Các sai sót thường mắc phải như:

• Kê khai thừa hoặc thiếu hoá đơn đầu ra, đầu vào, quên không kê khai hoá đơn (bỏ sót hoá đơn không kê khai)
• Kê khai số tiền, sai thuế thuế suất, sai tiền thuế….

Chú ý: Kể từ ngày 1-1-2014 theo khoản 8 điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì:

Sai sót hóa đơn đầu vào

• Kê khai sót hoá đơn đầu vào, các bạn được kê khai, khấu trừ bổ sung vào thời điểm nào cũng được, trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh kiểm kiểm tra.
• Kê khai sai hoá đơn đầu vào xử lý như TH2 dưới đây.

Ví dụ: Quý 2/2021 bạn phát hiện có 1 hoá đơn đầu vào ngày 28-4-2020 chưa kê khai vào quý 2/2020. Lúc này cần phải kê khai vào Quý hiện tại phát hiện (Kê khai vào quý 2/2021).

Sai sót hóa đơn đầu ra

Kê khai sai sót đơn đầu ra: Thì phải kê khai vào kỳ xuất hoá đơn.

Ví dụ: Quý 2/2021 các bạn phát hiện có 1 hoá đơn đầu ra ngày 28-3-2021 chưa kê khai vào quý 1/2021. Lúc này cần phải kê khai điều chỉnh bổ sung lại Quý xuất hoá đơn (Kê khai điều chỉnh bổ sung quý 1/2021).

2. Hướng dẫn cách kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT

Nếu phát hiện kê khai sai lần đầu tiên ngay cả khi còn và đã hết hạn nộp tờ khai, Công ty phải lập hồ sơ khai thuế bổ sung điều chỉnh:

Cách xử lý như sau:

Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK => Chọn “Tờ khai quý 1/2021” , Chọn “Tờ khai bổ sung”

Bước 2: Thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh như sau:

1. Trường hợp kỳ trước quên không nhập số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang thì sửa tại Chỉ tiêu [22]

Ví dụ: Công ty A có tờ khai chính thức quý 4/2020 có Chỉ tiêu 43 là: 2.000.000 (Số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau). Nhưng vì cài lại máy tính nên khi kê khai tờ khai quý 1/2021 sẽ không xuất hiện Chỉ tiêu 22 là: 2.000.000 (Và Công ty A cũng không nhập số tiền 2.000.000 đồng vào đây). Trong trường hợp này kê khai là sai.

Cách xử lý: Mở Tờ khai bổ sung Quý 1/2021 (như hướng dẫn trên Bước 1) -> Sửa lại Chỉ tiêu 22 = 2.000.000 -> Sau đó ấn “Tổng hợp KHBS” -> Tiếp nữa “Xử lý số liệu như Bước 3 bên dưới”

2. Trường hợp kê khai sai hóa đơn đầu vào:

Kê khai điều chỉnh tăng/giảm trực tiếp trên 3 chỉ tiêu là: Chỉ tiêu [23], [24] và [25].

Ví dụ: Quý 1/2021 các bạn kê khai Tờ khai với các số liệu như sau:

[23] = 25.980.000
[24] = 2.598.000
[25] = 2.598.000

Đến ngày 4-5-2021 thì phát hiện là kê khai sai số tiền trên hóa đơn đầu vào, cụ thể là Thiếu số tiền hàng 2.000.000, thuế GTGT: 200.000.

Cách xử lý: Mở Tờ khai bổ sung Quý 1/2021 (như hướng dẫn trên Bước 1) -> Sửa lại Chỉ tiêu 23, 24, 25 (Vì là kê khai thuế -> Nên bây giờ phải cộng thêm vào)

Như vậy các bạn điều chỉnh tăng ở 3 chỉ tiêu như sau:

[23] = 25.980.000 + 2.000.000
[24] = 2.598.000 + 200.000
[25] = 2.598.000 + 200.000

Nếu là công ty kinh doanh mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế nên 24 và 25 có thể sẽ khác nhau vì phải phân bổ số thuế GTGT dùng chung. Nếu là công ty chỉ kinh doanh mặt hàng chịu thuế thì 24 và 25 sẽ bằng nhau

Sau khi điều chỉnh, bổ sung xong các bạn bấm “Tổng hợp KHBS” -> Và xử lý số liệu như bước 3 bên dưới.

3. Nếu sai sót là hóa đơn đầu ra:

Kê khai điều chỉnh tăng/ giảm trực tiếp trên các chỉ tiêu từ: Chỉ tiêu [26] đến [32a]. (Theo các mức thuế suất trên hoá đơn)

Ví dụ: Quý 1/2021 các bạn kê khai trên Tờ khai số liệu như sau:

[32] = 435.345.000
[33] = 43.534.500

Đến ngày 4/5 thì phát hiện là kê khai sai 1 hóa đơn đầu ra, cụ thể là kê khai thừa: 2.000.000, thuế GTGT là 10%: 200.000.

Cách xử lý: Mở Tờ khai bổ sung Quý 1/2021 (như hướng dẫn trên Bước 1) -> Sửa lại Chỉ tiêu 32 và 33 (Vì thuế suất 10%. Và do kê khai thừa -> Bây giờ phải kê khai giảm xuống). Điều chỉnh giảm giảm tiêu 32 và 33 như sau:

[32] = 435.345.000 – 2.000.000
[33] = 43.534.500 – 200.000

Sau khi điều chỉnh, bổ sung xong các bạn bấm “Tổng hợp KHBS” -> Và xử lý số liệu như bước 3 bên dưới.

Bước 3: Sau khi các bạn đã bấm “Tổng hợp KHBS” -> Tiếp đó các bạn Click vào ship “KHBS” (Bản Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh) phía dưới (bên cạnh Tờ khai), để xử lý kết quả sau khi khai bổ sung:

Xử lý số liệu ở Chi tiêu [40] và [43]:

1. Nếu [40] > 0 (Không có ngoặc đơn -> Tức là tăng số tiền thuế phải nộp): Tức là nộp thiếu -> Phải đi nộp thêm tiền thuế GTGT -> Đi nộp số tiền thuế đó và tiền phạt chậm nộp tiền thuế (Phần mềm đã tự tính số ngày chậm nộp và số tiền phạt ở dưới phần B trên Bản giải trình)

2. Nếu [40] < 0 (Nằm trong ngoặc đơn () -> Làm giảm tiền thuế phải nộp): Tức là các bạn đang nộp Thừa thuế GTGT -> Các bạn được Bù trừ với số tiền thuế phải nộp của các kỳ tiếp theo.

Lưu ý: Các bạn tự theo dõi khoản này bên ngoài, nếu kỳ sau phát sinh số thuế phải nộp thì tự trừ đi bên ngoài. Tức là không được nhập vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.

3. Nếu [43] > 0 (Không có ngoặc đơn -> Tăng số thuế GTGT được khấu trừ): Nhập số tiền thuế đó vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.

Ví dụ: Công ty B, quý 1/2021 có số tiền thuế GTGT phải nộp là 2.000.000 vnđ. Nhưng sang đến Quý 2/2021 thì phát hiện kê khai sai 1 hoá đơn đầu vào: Giá trị là: 50.000.000, tiền thuế là: 5.000.000 . Nhưng lại kê khai vào:

Chỉ tiêu 23: 5.000.000.
Chỉ tiêu 24: 500.000.
Chỉ tiêu 25: 500.000.

Tức là kê khai thiếu -> Bây giờ phải cộng thêm số tiền thuế đó vào.

Cách xử lý: Vào tờ khai Quý 1/2021 lựa chọn “Tờ khai bổ sung”. Và sửa trực tiếp trên các Chỉ tiêu [23], [24], [25] -> Cộng thêm số tiền kê khai thiếu vào.

Sau khi kê khai điều chỉnh xong -> Bấm vào “Tổng hợp KHBS” -> Sang phụ lục “KHBS” thì xuất hiện Chỉ tiêu [43] là : 3.000.000 đồng (Không nằm trong ngoặc, tức là > 0, giá trị dương). Sau đó: Mở Tờ khai lần đầu Quý 2/2021 -> Nhập số tiền 3.000.000 vào Chỉ tiêu [38] của tờ khai thuế GTGT Quý 2/2021

4. Nếu [43] < 0 (Nằm trong ngoặc đơn () => Giảm số thuế GTGT được khấu trừ): Nhập số tiền thuế xuất hiện ở Chỉ tiêu 43 trên phụ lục KHBS đó vào Chỉ tiêu [37] trên tờ khai trên tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại.

Cùng với ví dụ trên ở phần 3 bên trên => Nhưng sau khi kê khai điều chỉnh bổ sung xong => Bấm vào “Tổng hợp KHBS” => Sang phụ lục “KHBS” thì xuất hiện Chỉ tiêu [43] là : (3.000.000) vnđ (Nằm trong ngoặc, tức là < 0, giá trị âm) => Tiếp đó: Mở Tờ khai lần đầu Quý 2/2021 => Nhập số tiền 3.000.000 vào Chỉ tiêu [37] của tờ khai thuế GTGT Quý 2/2021.