Ngày đăng: 16/01/2021 – Ngày cập nhật: 27/07/2021
Doanh nghiệp có rất nhiều các khoản thu hộ, chi hộ cho khách hàng. Khi doanh nghiệp có thu hộ, chi hộ cho các khách hàng, nếu người bán xuất hóa đơn cho doanh nghiệp thì doanh nghiệp có phải xuất hóa đơn lại cho doanh nghiệp nhờ thu hộ, chi hộ không? Và xuất hóa đơn thu hộ, chi hộ khách hàng như thế nào?
Về hóa đơn
Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 3, Khoản 7 sửa đổi bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/ TT-BTC như sau: “Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu: hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)”.
Về thuế GTGT thu chi hộ
Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 5, Khoản 7, Điều d quy định đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng như sau: “Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa dịch vụ của cơ sở kinh doanh”.
Kê khai thuế
Căn cứ Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi các thông tư để cải cách đơn giản về thủ tục hành chính thuế. Luật số 47/2014/QH13: Sửa đổi bổ sung một số điều của các luật về thuế.
Nội dung
Cắt giảm một số chỉ tiêu như: Ký hiệu mẫu hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, mặt hàng, thuế suất,…trên các bảng kê này nhằm giảm bớt thời gian làm thủ tục làm thuế của người nộp thuế.
Bỏ quy định doanh nghiệp phải gửi bảng kê hóa đơn, hàng hóa bán ra mua vào khi lập hồ sơ khai thuế GTGT.
Theo đó từ ngày 01-01-2015 từ kỳ khai thuế GTGT 01-2015 hoặc kỳ khai thuế quý 1/2015 người nộp thuế chỉ phải nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế không phải tổng hợp trên bảng kê phụ lục 01-1/GTGT và 01-2/GTGT. Người nộp thuế phải hạch toán đầy đủ, kịp thời các chứng từ thu mua, bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật kế toán và Luật thuế để xác định chính xác số thuế và xuất trình đầy đủ khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh, kiểm tra.
Do đó khoản thu hộ và chi hộ không tổng hợp trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01-GTGT. Căn cứ theo quy định trên: Doanh nghiệp có phát sinh những khoản thu hộ theo hợp đồng thu hộ, chi hộ giữa hai bên thì:
- Khi doanh nghiệp thu hộ khách hàng
Phải lập hóa đơn GTGT, chứng từ thu tiền theo quy định và không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, do các khoản thu hộ này không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của công ty.
Công ty tiến hành lập biên bản bàn giao các khoản đã thu hộ doanh thu này kèm theo các hóa đơn GTGT, chứng từ thu tiền bản gốc cho bên nhờ thu hộ theo hợp đồng.
- Khi công ty chi hộ khách hàng
Công ty nhận hóa đơn của người bán cho công ty nhờ chi hộ và kèm theo chứng từ thu tiền, chứng từ ngân hàng nếu có. Doanh nghiệp chi hộ không phải kê khai, tính thuế GTGT đầu vào vì hóa đơn mang tên doanh nghiệp nhờ chi hộ, do các khoản chi hộ này không liên quan đến việc mua hàng hóa, dịch vụ sản xuất kinh doanh của công ty.
Các khoản chi hộ nêu trên không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty, nên công ty không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, không được tính vào chi phí được trừ, không được tính vào doanh thu chi khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Nếu hóa đơn mang tên công ty đứng ra chi hộ thì công ty chi hộ kê khai thuế đầu vào xác định chi phí và xuất hóa đơn đầu ra cho công ty nhờ chi hộ (như một giao dịch mua bán thông thường).
Hạch toán các khoản thu hộ, chi hộ
Đối với các khoản chi hộ
Khi doanh nghiệp chi hộ khách hàng
Nợ TK 1388
Có TK 111,112
Khách hàng thanh toán tiền chi hộ
Nợ TK 111,112
Có TK 1388
Đối với khoản thu hộ
Khi doanh nghiệp thu hộ khách hàng
Nợ TK 111,112
Có TK 1388
Trả lại tiền thu hộ
Nợ TK 1388
Có TK 111,112
Nguồn: Chu Đình Xinh