Các bước kiểm tra trước khi lên BCTC 2023

Mục lục

Ngày đăng: 04/04/2024 – Ngày cập nhật: 04/04/2024

Nguồn: Sưu tầm

Cứ mỗi độ tháng 3 về kế toán phải nộp báo cáo tài chính cho các cơ quan thuế. Báo cáo tài chính quan trọng như vậy nhưng để lên một báo cáo hoàn chỉnh kế toán cần phải kiểm tra những gì? Bài viết dưới đây sẽ cùng kế toán tìm hiểu các bước kiểm tra trước khi lên BCTC.

Bước 1: Kiểm tra thuế GTGT mua vào, bán ra

Kiểm tra tổng thuế GTGT ở bảng kê bán ra, mua vào trên website: hoadondientu so với tờ khai thuế GTGT hàng kỳ đã nộp và nhập số liệu đã nhập lên phần mềm.

Đây là một trong các bước quan trọng nhất mà kế toán có thể kiểm tra và rà soát được hóa đơn bị sót, hóa đơn bị thay thế/bổ sung, kê khai các tờ khai thuế GTGT đã bị sai sót trước đó.

Bước 2: Đầu năm kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.

Trên số Dư cuối kỳ của bảng cân đối phát sinh tài khoản năm trước kiểm tra:

Nếu TK 4214 dư Có (Lãi kế toán)

Hạch toán: Nợ 4212

Có 4211

Nếu TK 4212 dư Nợ (Lỗ kế toán):

Hạch toán: Nợ 421

Có 4212

Bước 3: Kiểm tra đã hạch toán lệ phí môn bài đủ chưa?

Hạch toán TT 200 :

CP Thuế môn bài phải nộp : Nợ 6425

Có 3339

Nộp tiền thuế môn bài : Nợ 3339

Có 111, 112

Hạch toán TT 133 :

CP Thuế môn bài phải nộp : Nợ 6422

Có 3339

Nộp tiền thuế môn bài : Nợ 3339

Có 111, 112

Mức vốn điều lệ nộp thuế Môn bài:

Bậc 1: Vốn điều lệ trên 10 tỷ => Đóng 3.000.000đ.

Bậc 2: Vốn điều lệ từ 10 tỷ đổ xuống => Đóng 2.000.000đ.

Bậc 3: Chi nhánh, VP đại diện, địa điểm kinh doanh, tổ chức kinh tế khác => Đóng 1.000.000đ

Bước 4: TK 111- Tiền mặt

TK 111 Tiền mặt:
- Số dư Nợ đầu kỳ sổ Cái TK 1111 = Số dư Nợ đầu kỳ TK 1111 trên bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ đầu kỳ sổ Quỹ tiền mặt.
- Số phát sinh Nợ/Có trong kỳ sổ cái TK 1111 = Số phát sinh Nợ/Có trong kỳ TK 1111 trên bảng cân đối phát sinh = Số phát sinh Nợ/Có trong kỳ sổ Quỹ tiền mặt.
- Số dư Nợ cuối kỳ sổ cái TK 1111 = Số dư Nợ cuối kỳ TK 1111 trên bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ cuối kỳ sổ Quỹ tiền mặt.

Kiểm tra xem số dư trong ngày của tháng có bị âm quỹ không ?
Tuyệt đối không có số dư bên Có.
Đối chiếu số dư trên sổ tại ngày cuối năm với Biên bản kiểm kê quỹ tại ngày 31/12.
Kiểm tra xem đã đánh giá cuối kỳ với khoản tiền mặt có gốc ngoại tệ chưa?

Cách xử lý:

Nếu âm quỹ thì nhập các nghiệp vụ thu tiền lên trước, chi tiền xuống sau, “tăng thu, giảm chi, tích cực cầm nhầm!

A/ Treo tất cả các khoản mua hàng trên công nợ TK 331, khi nào có tiền thì trả NCC, hoãn chi các khoản chi tiền mặt nhưng riêng khoản chi phí lương, các khoản phụ cấp theo lương năm 2023 thì thời hạn là 31/03/2024 (hạn nộp hồ sơ QTT năm 2023 để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN năm 2023. Cần cân đối, tính toán mức chi phù hợp để tối ưu thuế TNCN kỳ chi trả (nếu phát sinh).

B/ Lập hợp đồng mượn tiền, vay tiền cá nhân có lãi suất để bổ sung vốn lưu động tạm thời: Nợ TK 111 / Có 3411 . Cách này 99% kế toán hay dùng nhưng không biết rằng rủi ro bị ấn định lãi suất cho vay của cá nhân, truy thu thuế TNCN từ đầu tư vốn và thuộc phạm vi điều chỉnh của NĐ 132/2020/NĐ-CP là rất cao. Mọi người cần cẩn trọng và xem xét kỹ lưỡng được – mất khi lựa chọn phương án này.

C/ Đăng ký thay đổi (tăng) vốn điều lệ công ty: Nợ TK 111 / Có TK 411. Khi sử dụng phương án này cần xem xét nhu cầu vốn trong cả dài hạn và ngắn hạn để cân đối mức tăng phù hợp với tình hình dòng tiền của DN.

*Tiền mặt không được phép âm.

Bước 5: TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Số dư Nợ đầu kỳ sổ cái 112 = Số dư Nợ đầu kỳ TK 112 trên bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ đầu kỳ Sổ tiền gửi ngân hàng = Số dư đầu kỳ của sổ phụ ngân hàng hoặc sao kê.
Số phát sinh Nợ/Có sổ cái TK 112 = Số phát sinh Nợ – Có TK 112 trên bảng cân đối phát sinh = Số phát sinh Nợ/Có sổ tiền gửi ngân hàng hoặc sao kê = Số phát sinh rút ra – nộp vào trên sổ phụ ngân hàng hoặc sao kê.
Số dư Nợ cuối kỳ sổ cái TK 112 = Số dư cuối kỳ TK 112 trên bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ cuối kỳ sổ tiền gửi ngân hàng hoặc sao kê = Số dư cuối kỳ ở sổ phụ ngân hàng hoặc sao kê.
Tuyệt đối không có số dư bên Có.
Lấy sổ phụ của tất cả các ngân hàng mà công ty đã mở.
Đối chiếu số phát sinh và số dư tại từng thời điểm giữa sổ phụ ngân hàng và sổ chi tiết tài khoản 112 và đảm bảo chúng khớp nhau.
Đối với tài khoản tiền ngoại tệ: Tiến hành đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.
Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ các TK 1122

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).

Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có các TK 1122

Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi:

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đoái).

Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào chi phí tài chính, ghi:

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái).

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).

Chứng từ ngân hàng:

Chú ý các trường hợp chuyển khoản trên 20.000.000đ.

In sao kê đầy đủ 12 tháng kèm theo các chứng từ: giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng.
Kẹp mỗi tháng thành 1 tập, không để lẫn lộn.
Ủy nhiệm chi thì photo để kẹp cùng hóa đơn > 20.000.000đ, chuyển khoản.

Bước 6: TK 121 – TK chứng khoán kinh doanh

Cuối năm tiến hành kiểm tra các khoản trái phiếu, cổ phiếu đã khớp với xác nhận số dư của công ty lưu ký chứng khoán chưa?
Tiến hành trích lập dự phòng các khoản đầu tư chứng khoán. Đánh giá lại giá trị các khoản đầu tư này theo giá thị trường tại ngày 31/12. Hạch toán: Nợ TK 635/ Có TK 2291

Bước 7: TK 128 – Kiểm tra các tài khoản cho vay

Tiến hành đối chiếu khoản vay của công ty với các đối tượng khác.
Lập bảng tính lãi vay theo kỳ và xuất hóa đơn GTGT (Không có thuế suất).
Ghi nhận doanh thu tài chính. Hạch toán: Nợ TK 131,138,111,112/Có TK 515.

Bước 8: TK 131 – Phải thu khách hàng

Tiến hành đối chiếu công nợ với khách hàng và đảm bảo công nợ giữa hai bên khớp nhau.

Dư cuối kỳ phải khớp với sổ tổng hợp công nợ 131.

Tiến hành trích lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi theo quy định (Nếu có).

Hạch toán: Nợ TK 642

Có TK 2293

Bước 9: TK 133 -Thuế GTGT được khấu trừ

Tài khoản này chỉ có số dư bên nợ, phản ánh số thuế đầu vào còn được khấu trừ được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả.
Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra khi xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi:

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311)

Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.

Số dư tài khoản 133 (Nếu có) tại ngày 31/12 phải khớp với chỉ tiêu 41 “ Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này” trên tờ khai 01/GTGT tháng 12 hoặc quý 4.

Bước 10: TK 141 – Tạm ứng

Tiến hành đối chiếu công nợ tạm ứng với nhân viên và đảm bảo công nợ giữa hai bên khớp nhau.
Trích lập các khoản dự phòng tạm ứng đối với những trường hợp đã nghỉ việc và không đòi được.

Bước 11: TK 153 – CCDC

Kiểm kê số lượng thực tế công cụ dụng cụ so với danh sách trên sổ sách và đảm bảo chúng khớp nhau.
Kiểm tra bảng phân bổ công cụ dụng cụ với số ghi nhận trên sổ sách kế toán.

Bước 12: TK 151 – 157 (Hàng tồn kho)

Tài khoản này chỉ dư nợ, phản ánh giá trị thực tế hàng tồn kho cuối kỳ.
Kiểm kê số lượng thực tế hàng tồn kho và đảm bảo chúng khớp với số liệu trên sổ sách.
Kiểm tra chi tiết hàng xuất kho đã được tính giá đúng chưa ( PP Thường áp dụng là bình quân gia quyền).

Số dư đầu kỳ Nợ sổ cái, CĐPS TK 152, 155, 156 = Tồn đầu kỳ 152,155,156 ở bảng kê NXT.

Số PS Nợ sổ cái, CĐPS TK 152, 155,156 = Nhập trong kỳ TK 152,155,156 ở bảng kê NXT.

Số PS Có sổ cái, CĐPS TK 152, 155,156 = Xuất trong kỳ TK 152,155,156 ở bảng kê NXT.

Số dư cuối kỳ Nợ sổ cái, CĐPS TK 152, 155, 156 = Tồn cuối kỳ 152,155,156 ở bảng kê NXT.

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nếu có: là khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho nếu có sự suy giảm của giá trị thuần có thể thực hiện được so với giá gốc của hàng tồn kho.

Hạch toán: Nợ TK 632/Có TK 2294

Bước 13: TK 211, 213, 214 – Kiểm tra TSCĐ và hao mòn TSCĐ

Lập bảng tính khấu hao tài sản cố định, thẻ TSCĐ.
Đối chiếu bảng tính khấu hao TSCĐ với số phát sinh và số dư của TK 211, 213, 214.

Bước 14: TK 242 – Chi phí trả trước

Lập bảng phân bổ chi phí trả trước.
Đối chiếu bảng phân bổ chi phí trả trước với số phát sinh và số dư của TK 242.

Bước 15: TK 331 – Công nợ phải trả người bán

Tiến hành đối chiếu công nợ với nhà cung cấp và đảm bảo công nợ giữa hai bên khớp nhau.
Tài khoản lưỡng tính – có thể có số dư cuối kỳ 2 bên.

Bước 16 : TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước

TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Số dư bên có của TK này phản ánh số thuế GTGT phải nộp, giá trị này nếu có phải bằng với giá trị trên chỉ tiêu 40 (Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ) trên tờ khai 01/GTGT tháng 12 hoặc quý 4.

Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu:

Dùng để phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Kiểm tra xem số thuế GTGT hàng nhập khẩu đã nộp (nếu có) đã được ghi nhận vào thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (TK 133 ) hay chưa?

Tài khoản 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt:

Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Kiểm tra xem số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp (nếu có) đã được ghi nhận vào nguyên giá của hàng hóa hoặc tài sản chưa?

Tài khoản 3333 – Thuế nhập khẩu:

Phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Kiểm tra xem số thuế nhập khẩu đã nộp (nếu có) đã được ghi nhận vào nguyên giá của hàng hóa hoặc tài sản chưa?

Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp:

Phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách ngân hàng.
Tính và nộp thuế TNDN tạm tính.
Căn cứ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước hàng quý theo quy định: Nợ TK 8211/Có TK 3334.
Khi nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334/Có TK 111, 112. . .

Vào cuối năm, khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm tài chính:

Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch ghi: Nợ TK 3334/Có TK 8211.
Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch phải nộp thiếu, ghi: Nợ TK 8211/Có TK 3334.
Khi thực nộp số chênh lệch thiếu về thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3334/Có các TK 111, 112.

Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân:

Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Kiểm tra phần thuế TNCN trên sổ sách đã khớp với trên tờ khai thuế TNCN hàng quý hay chưa?

Tài khoản 3338 – Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác

*Lưu ý: Cuối kỳ liên hệ cơ quan quản lý thuế xin bảng xác nhận nghĩa vụ nộp thuế và đảm bảo rằng: Số dư các tài khoản phải nộp nhà nước trên sổ sách phải khớp với bảng xác nhận nghĩa vụ nộp thuế của cơ quan thuế.

Bước 17: TK 334, 338 – Lương và khoản trích theo lương

Kiểm tra hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng lương.
Kiểm tra số phát sinh hạch toán của tài khoản lương và các khoản trích theo lương so với bảng lương từng tháng.
Số dư lương cuối kỳ chưa chi hoặc tạm ứng trước: làm bản đối chiếu công nợ với nhân viên.
Số dư các khoản bảo hiểm từng kỳ phải khớp với thông báo bảo hiểm.
Số dư Nợ đầu kỳ sổ cái TK 334 = Số dư Nợ đầu kỳ TK 334 trên bảng CĐPS.
Tổng PS Có trong kỳ = Tổng PS thu nhập được ở bảng lương trong kỳ (Lương tháng + phụ cấp + tăng ca).
Tổng PS Nợ trong kỳ = Tổng đã thanh toán + các khoản giảm trừ ( bảo hiểm ) + tạm ứng.
Tổng số dư Có cuối kỳ = Tổng số dư Có cuối kỳ ở bảng CĐPS.
Kiểm tra các bút toán hạch toán tiền lương có khớp với sổ sách không ,Chứng từ ký tá có đầy đủ không ?
Có đăng ký MST cá nhân để cuối năm làm quyết toán hay không?
Các khoản phụ cấp có khớp trên bảng lương không ?
Khi tăng lương có lập phụ lục HĐ và quyết định tăng lương không ?
Phân biệt khoản nào được miễn thuế TNCN, khoản nào chịu thuế TNCN: tăng ca không vượt quá 730.000đ/tháng, trang phục không vượt quá 5.000.000đ/người/năm…

Hồ sơ lương, thưởng:

Hợp đồng lao động + CMT photo.
Bảng chấm công hàng tháng.
Bảng lương đi kèm bảng chấm công tháng đó.
Phiếu chi thanh toán lương hoặc chứng từ ngân hàng nếu doanh nghiệp thanh toán bằng tiền gửi.
Tất cả có ký tá đầy đủ.
Đăng ký MST cá nhân.

Tờ khai

Quyết toán TNCN cuối năm.
Tờ khai thuế TNCN tháng quý nếu có phát sinh.

Bước 18: TK 341 – Các khoản đi vay

Đối với khoản vay cá nhân:

Tiến hành đối chiếu khoản đi vay của công ty với các đối tượng khác.
Lập bảng tính lãi vay theo kỳ và trích thuế TNCN 5% đối với từng lần chi trả lãi vay
Ghi nhận chi phí tài chính.
- Hạch toán: Nợ TK 635/Có TK 3388

Ghi nhận thuế TNCN 5%
- Hạch toán: Nợ TK 3388/Có TK 3335

Khi thanh toán tiền lãi vay
- Hạch toán: Nợ TK 3388/Có TK 111, 112

Đối với khoản vay của công ty khác:

Tiến hành đối chiếu khoản đi vay của công ty với các công ty với ngân hàng.
Lập bảng tính lãi vay theo kỳ và đối chiếu với bảng tính lãi vay của ngân hàng.
Ghi nhận chi phí tài chính.

Hạch toán: Nợ TK 635/Có TK 112

Bước 19: TK 511,515,711 – TK doanh thu

Kiểm tra các khoản ghi nhận doanh thu đủ điều kiện ghi nhận hay chưa? Có 5 điều kiện để ghi nhận doanh thu như sau:

Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua.
Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa, đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác)m
Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Kiểm tra doanh thu ghi nhận đã khớp với doanh thu trên tờ khai thuế GTGT hàng kỳ hay chưa
Đã hạch toán, tập hợp, kết chuyển doanh thu chưa?

*Lưu ý: Tài khoản doanh thu không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.

Bước 20: TK 632 – Giá vốn hàng bán

Kiểm tra giá vốn được trừ và giá vốn không được trừ khi xác định chi phí hợp lý.
Căn cứ để tính giá thành là gì? có vượt định mức cho phép không?
Đã hạch toán, tập hợp, kết chuyển giá vốn chưa?

*Lưu ý: Tài khoản giá vốn hàng bán không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.

Bước 21: TK 641,642,811 : Các khoản chi phí

Chi phí nào hợp lý ? chi phí nào không hợp lý?
Đã hạch toán, tập hợp, kết chuyển chi phí chưa?

*Lưu ý: Các tài khoản chi phí không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.

Bước 22: TK 911 – Tập hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển doanh thu:

Hạch toán: Nợ TK: 511, 515, 711/ Có TK : 911.

Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển chi phí:

Hạch toán: Nợ TK: 911/Có TK: 632, 635, 641, 642, 811.

Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:

Kết chuyển lãi, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.

Kết chuyển lỗ, ghi:

Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

*Lưu ý: Tài khoản 911 không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.

Bước 23: Lập BCTC

Trên đây là bài viết Các bước kiểm tra trước khi lên BCTC 2023 mà chúng tôi muốn tổng hợp được hy vọng có thể giúp bạn trong công việc.

Bài viết này hữu ích chứ?

Yes No