Ngày đăng: 13/05/2022 – Ngày cập nhật: 27/05/2022
Nguồn: Facebook, Bùi Vũ Thảo Linh
Bạn biết không đa số kế toán khi làm ở doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần vừa và nhỏ khi hoàn thành xong BCTC thì nghĩ là xong trách nhiệm. Đặc biệt với những doanh nghiệp có lợi nhuận chưa phân phối. Và thông thường sẽ có những câu hỏi chợt có trong đầu chúng ta nhưng bị gạt sang 1 bên như:
- Doanh nghiệp phát sinh có 421 vậy có chia lãi hay để lại?
- Nếu chia thì có phải tính thuế TNCN của chủ sở hữu doanh nghiệp hay người góp vốn hay không?
Bài viết dưới đây sẽ tóm tắt lại thành những lưu ý và lấy ví dụ cụ thể giúp bạn hình dung rõ hơn cách xử lý khi phát sinh lợi nhuận chưa phân phối.
Lưu ý:
1.Căn cứ điều 10 – TT 111/2013/TT-BTC TNCN thì TNCN từ đầu tư vốn được tính 5% trên tổng số thu nhập được chi trả.
2. Đơn vị chi trả có trách nhiệm khấu trừ thuế trước khi trả cho cổ đông và kê khai vào mẫu 06KK/TNCN. Thuế về đầu tư vốn chỉ kê khai và khấu trừ một lần, không cần quyết toán.
3. Trường hợp lợi tức được ghi tăng vốn góp ( không chi trả ) thì thuế TNCN được tính khi cá nhân đó chuyển nhượng vốn hoặc rút vốn.
4. Công ty TNHH MTV và Doanh nghiệp tư nhân, khi cá nhân rút lợi nhuận để chi dùng, hoặc tăng vốn, không chịu thuế TNCN.
5. Trong điều lệ hoạt động của các doanh nghiệp bạn nên nói rõ : Cuối mỗi năm tài chính bộ phận kế toán phải lập báo cáo tài chính năm chuyển tới Hội đồng thành viên ( đối với công ty TNHH ); đại hội đồng cổ đông ( đối với công ty cổ phần) để thông qua kết quả hoạt động kinh doanh trong năm sau đó căn cứ vào điều lệ để trích tiền nộp thuế TNDN năm, trích lập các quỹ phần còn lại mới chia cho các cổ đông (hoặc các thành viên ) theo tỷ lệ góp vốn ban đầu.
Bước 1: Đầu năm Kết chuyển lợi nhuận chưa phối năm trước
Nợ TK 4212
Có TK 4211=200.000.000đ
Bước 2: Doanh nghiệp bạn có trích lập Quỹ dự phòng
Thông tư 133:
Nợ TK 4211
Có TK 418 = 10.000.000
Thông tư 200
Nợ TK 4211
Có TK 414: 10.000.000
Bước 3: Xác định lợi tức từ việc đầu tư vốn:
Nợ TK 421
Có TK 3388: 12.000.000
Bước 4: Thuế TNCN của việc chia lợi tức:
Nợ TK 3388
Có TK 3335: 12.000.000 x 5% = 600.000
Bước 5: Nộp thuế TNCN
Nợ TK 3335
Có TK 111= 600.000
Bước 6: Chi lợi tức cho thành viên
Nợ TK 3388
Có TK 111: 12.000.000-600.000= 11.400.000
Bước 7: Số tiền còn lại
(200.000.000đ – 10.000.000-12.000.000) = 178.000.000
Bạn tiếp tục treo bên Có TK 4211=178.000.000
Bước 8: Trường hợp dùng cổ tức góp bổ sung vốn
Nợ TK 3388
Có TK 411: 12.000,000 x 5% = 600.000 (Thuế TNCN=0).
Khi cá nhân rút vốn, hoặc chuyển nhượng vốn, kế toán cần theo dõi và tính thuế vốn trên phần lợi nhuận ghi tăng vốn này.