Ngày đăng: 23/07/2024 – Ngày cập nhật: 19/11/2024
Nguồn: Thư viện Pháp luật
1. Cách tính thuế thu nhập khi cá nhân có thu nhập từ 02 nơi
Căn cứ theo khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC về việc khấu trừ thuế TNCN có quy định cụ thể về cách tính thuế thu nhập khi cá nhân có thu nhập từ 2 nơi như sau:
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, quy định cụ thể như sau:
- b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
- i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
Như vậy, cách tính thuế TNCN từ 2 nơi làm việc như sau:
- Đối với những cá nhân có thu nhập từ 2 nơi và ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên thì thuế TNCN sẽ được tính theo Biểu thuế tích lũy từng phần cụ thể:
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm(triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng(triệu đồng) | Thuế suất (%) |
| 1 | Đến 60 | Đến 5 | 5 |
| 2 | > 60 – 120 | > 5 – 10 | 10 |
| 3 | > 120 – 216 | > 10 – 18 | 15 |
| 4 | > 216 – 384 | > 18 – 32 | 20 |
| 5 | > 384 – 624 | > 32 – 52 | 25 |
| 6 | > 624 – 960 | > 52 – 80 | 30 |
| 7 | > 960 | > 80 | 35 |
- Với những cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi, trong đó có ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng mà mức lương từ 2.000.000 đồng/lần hoặc 2.000.000 đồng/tháng trở lên sẽ được khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
2. Cách tính giảm trừ gia cảnh khi người nộp thuế có thu nhập từ 02 nơi trở lên
Cách tính các khoản giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế có thu nhập từ 02 nơi trở lên được quy định tại khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cụ thể như sau:
- Giảm trừ gia cảnh
…
- c) Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh
c.1) Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế:
c.1.1) Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh thì tại một thời điểm (tính đủ theo tháng) người nộp thuế lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi.
…
i, Người nộp thuế chỉ phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh cho mỗi một người phụ thuộc một lần trong suốt thời gian được tính giảm trừ gia cảnh. Trường hợp người nộp thuế thay đổi nơi làm việc, nơi kinh doanh thì thực hiện đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc như trường hợp đăng ký người phụ thuộc lần đầu theo hướng dẫn tại tiết h.2.1.1.1, điểm h, khoản 1, điều này.”
Như vậy, theo quy định người nộp thuế có thu nhập từ 2 nơi trở lên sẽ nộp thuế được phép giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một cơ quan chi trả thu nhập và được thực hiện tại cơ quan chi trả thu nhập khác so với nơi giảm trừ gia cảnh cho bản thân.
Lưu ý việc giảm trừ gia cảnh này không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế TNCN của cá nhân nếu vẫn đảm bảo nguyên tắc theo hướng dẫn tại Điểm c khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
3. Quyết toán thuế TNCN khi cá nhân có thu nhập từ 02 nơi trở lên
Vậy thực hiện quyết toán thuế TNCN khi cá nhân có thu nhập từ 02 nơi trở lên như thế nào? Căn cứ theo Công văn 801/TCT–TNCN ngày 02/03/2016 của Tổng cục thuế về hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2015 và cấp MST NPT thì quyết toán thuế thu nhập cá nhân khi có thu nhập từ 02 nơi trở lên được quy định như sau:
“Tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thuế thay cho cá nhân có uỷ quyền. Trường hợp tổ chức không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm 2015 thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.”
Như vậy, Quyết toán thuế TNCN khi cá nhân có thu nhập từ 02 nơi năm 2024 như sau:
Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN cho người lao động có ủy quyền: Áp dụng cho tất cả trường hợp ủy quyền quyết toán thuế, bất kể có phát sinh khấu trừ thuế hay không.
Quy định đối với cá nhân có thu nhập tiền lương từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức và thu nhập vãng lai:
- Trường hợp thu nhập vãng lai bình quân tháng không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế 10%:
- Cá nhân không yêu cầu quyết toán thuế vãng lai: Ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên quyết toán.
- Cá nhân có yêu cầu quyết toán thuế vãng lai: Tự quyết toán với cơ quan thuế.
- Trường hợp thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế: Cá nhân phải tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Tạm kết
Quyết toán thuế TNCN khi có thu nhập từ 2 nơi có thể là một vấn đề phức tạp đối với nhiều người nộp thuế. Tuy nhiên, với những hướng dẫn chi tiết và đầy đủ trong bài viết trên hy vọng bạn đã có thể nắm bắt được những quy định chính và thực hiện nghĩa vụ thuế của mình một cách chính xác.